会计基础讲义-第6部分

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的进展情况。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
2．登记方法
（1）根据原始凭证直接登记明细账；根据汇总原始凭证登记明细分类账；根据记账凭证登记明细分类账。
（2）逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账
可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账。
【多选】下列必须逐日逐笔登记明细账的是（　　　）
A原材料　　B应收账款　　　C应付账款　D　　管理费用
答案：BC
【单选】企业在记录财务费用时，通常所采用的明细账格式是（　　）。
A、多栏式明细账　　　　　B、卡片式明细账
C、数量金额式明细账　D、橫线登记式明细账
答案：A
第四节　　　对账
（一）对账的概念
对账是核对账目，通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。
（二）对账的内容
1．账证核对
核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行。
2．账账核对
核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：
（1）总账有关账户的余额核对
资产类账户的余额=权益类账户的余额。
（2）总账与明细账核对
（3）总账与序时账核对
（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。
3．账实核对：是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
包括：
（1）现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对；
现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符。
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对；
（3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额相核对；
（4）各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。
【单选】对账时，账账核对不包括（　　）
A总账各账户的余额核对　　　　　　　B总账与明细账之间的核对
C总账与备查簿之间的核对　　　　　D总账与日记账的核对
答案：C
【多选】对账的内容包括（　　）
A证证核对　　B　账证核对　　　C账账核对　　　D账款核对
答案：BC
【多选】以下内容中，属于对账范围的有（　）
A。账簿记录与有关会计凭证的核对
B。库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对
C。日记账余额与有关总分类账户余额的核对
D。库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对
答案：ABCD
第五节　　　错账的更正方法
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。
（一）划线更正法又称为红线更正法
适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。
修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。
（二）红字更正法
1．适用范围
（1）记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误
更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。
【例7－2】某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记“库存现金”科目，并据以登记入账。会计分录是：
借：原材料　　　　　　　3000
　　　　贷：库存现金　　　　　3000
用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证
借：原材料　　　　　　3000
贷：库存现金　　　　　　　3000
然后，用蓝字编制正确的记账凭证
借：原材料　　　　　3000
贷：银行存款　　　　　3000
编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿
（2）会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。
更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额，并据以记账。
【例7…3】某企业从银行提取现金30000元，备发工资，误做下列记账凭证，并已登记入账。
借：库存现金　　　　50000
贷：银行存款　　　50000
更正方法：红字更正法，更正的会计分录：
借：库存现金　　　　20000
贷：银行存款　　　20000
（三）补充登记法
适用范围：记账后发现记账凭证中的会计科目无误，只是所记金额小于应记的金额。
更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，补充少记的金额并据以登记入账。
【例7…4】接受外单位投入资金180000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额记为150000元，并以登记入账。
借：银行存款　　　150000
　　　贷：实收资本　　　　150000
采用的更正方法是：补充登记法
更正分录是：
借：银行存款　　　30000
　　　　贷：实收资本　　　30000
【单选】错账更正时，划线更正法的适用范围是（　　）
A记账凭证中会计科目或借贷方向错误，导致账簿记录错误
B记账凭证正确，登记账簿时发生文字或数字错误
C记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误
D记账凭证中会计科目或借贷方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误
答案：B　　　解析：错账更正的三种方法中，唯一适用记账凭证正确，过账时错误的就是划线更正法。
2、【单选】采用补充登记法，是因为（　　）导致账簿记录错误。
A记账凭证上会计科目错误
B记账凭证上记账方向错误
C记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额小于应记金额
D记账凭证上会计科目和记账方向正确，所记金额大于应记金额
答案：C　　　　解析：ABD均采用红字更正法。
3、【多选】某企业收回货款25000元存入银行，记账凭证的记录为：“错：银行存款25800，贷：其他应收款25800”，并已登记入账。更正时需要作的会计分录包括（　　）。
A、用红字金额错记“银行存款”账户800元，贷记“其他应收款”账户800元
B、用蓝字金额借记“银行存款”账户800元，贷记“其他应收款”账户800元
C、用红字金额错记“银行存款”账户25800元，贷记“其他应收款”账户25800元
D、用蓝字金额借记“银行存款”账户25000元，贷记“应收账款”账户25000元
答案：CD
第六节　　结账
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务处理。在一定期间（如：月末、季末、年末）为了编制会计报表，需要进行结账。
一、结账的程序
1。将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
2。按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。
3。将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目
4。结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
二、结账的方法
1、对于不需要按月结计发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计“，并在下面通栏划单红线
3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线
4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。
5、年度终了有余额的要将余额转入下年，新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。
【多选】下列会计事项处理时，不必编制记账凭证的是（　　）
A期末将“主营业务收入”结转入“本年利润”
B期末将“主营业务收入”账户更换新账簿，新旧账之间转记余额
C期末将“制造费用”结转入“生产成本”账户
D年度终了结账时，有余额的账户，将余额结转下年
答案：BD
【判断】对需要按月进行月结的账簿，结账时，应在“本月合计“字样下面通栏划单红线，而不是划双红线（　　）
答案：对　　　解析：月结、季结时，通栏划单红线，年结时，应通栏划双红线。
第七节　　　会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
一般情况下，总账、日记账、多数明细账应每年更换一次新账簿。但对于部分变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换，如：固定资产明细账。备查账簿可以连续使用。
二、会计账簿的保管
【单选】新的会计年度开始，启用新账时，可继续使用不必更新的账簿是（　　）。
A、总账　B、日记账　C、明细账　D、固定资产卡片账
答案：D
　　　　　　　　　　　　　　第八章　账务处理程序
第一节　　账务处理程序的意义和种类
一、账务处理程序意义
（一）账务处理程序的含义
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对提供会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效组织会计核算具有重要意义。
1、有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。
2、有利于保证会计记录的完整性、准确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。
3、有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。
（二）账务处理程序的种类。
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
注意：三种账务处理程序不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。
第二节　不同种类账务处理程序的内容
一、记账凭证账务处理程序
（一）基本内容
记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。
其一般程序是：
1。根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2。根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
3。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
4。根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
5。根据记账凭证逐笔登记总分类账；
6。期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
7。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点是：　（1）记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解
（2）总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
缺点是：登记总分类账的工作量较大。
适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证账务处理程序
（一）基本内容
汇总记账凭证的特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。其一般程序是：
1。根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2。根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证
3。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
4。根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
5。根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
6。根据各种汇总记账凭证登记总分类账
7。期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
8。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点是：　
（1）汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量。
（2）便于了解账户之间的对应关系。
缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用于规模较大，经济业务较多的单位　。
三、科目汇总表账务处理程序
（一）基本内容
科目汇总表账务处理程序（又称为记账凭证汇总表账务处理程序）的特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其一般程序是：
1。根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2。根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
3。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
4。根据原始凭证、汇总原始凭证和记账工凭证，登记各种明细分类账；
5。根据各种记账凭证编制科目汇总表；
6。根据科目汇总表登记总分类账；
7。期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
8。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
（二）优缺点及适用范围
优点是：（1）减轻了登记总分类账的工作量，简明易懂，方便易学。
（2）可做到试算平衡，　从而保证总账工作的准确性。
缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
它适用于经济业务较多的单位。
应用举例】
【判断】科目汇总表账务处理程序只适用于经济业务不太复杂的小型企业。（）
答案：错
【判断】各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的（　　　）
答案：对
【单选】记账凭证账务处理程序适用于（　　）的单位。
A规模较小，业务量较少　　　B规模较小，业务量较多
C规模较大，业务量较少　　　D规模较大，业务量较多
答案：A
【单选】汇总记账凭证账务处理程序的特点，是根据（）登记总账。
A。记账凭证　B。　汇总记账凭证　　C。科目汇总表　D。原始凭证
答案：B
（三）科目汇总表账务处理程序举例
【例8…1】甲公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8…2、表8…3所示：
总分类账户余额表
2007年3月1日
账户名称
金额
账户名称
金额
库存现金
6000
累计折旧
50000
银行存款
50000
短期借款
50000
原材料
4000
长期借款
80000
生产成本
20000
实收资本
200000
库存商品
40000
盈余公积
40000
固定资产
300000


合计
420000

420000
明细分类账户余额表
表8…3
账户名称
金额
原材料………A材料
4000
生产成本—X产品
20000
库存商品………X产品
30000
甲公司2007年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他业务事项）：
（1）3月2日，购入A材料2000千克，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值税）。
（2）3月8日，李某出差预借差旅费5000元。
（3）3月10日，销售X产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行（不考虑增值税）。
（4）3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。
（5）3月20日，为生产X产品领用甲材料500千克，单价8元，共计4000元。
（6）3月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。
（7）3月31日，以银行存款支付本月保险费用1200元。
（8）3月31日，以银行存款支付借款利息1800元。
（9）3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。
（10）3月31日，结转已售X产品成本，已知X产品单位成本30元，成本共计30000元。
（11）3月31日，将本月主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。
（12）3月31日，将本月主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。
（13）3月31日，将本月发生的营业税金及附加1500元、销售费用800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。
（14）3月31日，计算本月应交所得税3060元。
（15）3月31日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。
（16）3月31日，结转本年利润7140元。
在科目汇总表程序下，该公司经济业务的账务处理程序是：
1、根据发生的经济业务所取得的原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证（此处以会计分录代表记账凭证）。
（1）3月2日购入材料
借：原材料………A材料　　16000
贷：银行存款16000
（2）职工预借差旅费通过“其他应收款”核算。
借：其他应收款李某5000
贷：库存现金　5000
（3）3月10日销售货物
借：银行存款　　50000
贷：主营业务收入　　50000
（4）
借：销售费用800
　　　贷：库存现金800
（5）
借：生产成本………X产品　　　4000
贷：原材料　………甲材料　　　4000
（6）
借：管理费用　　4500
贷：其他应收款………李某　　　4500
借：库存现金　　　500
贷：其他应收款………李某　　　500
补充：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易；　耗品摊销、办公费、差旅费）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用，排污费。
（7）3月31日支付保险费
借：管理费用　　　1200
　　　贷：银行存款1200
（8）3月31日支付利息
借：财务费用　　1800
贷：银行存款　　1800
（9）3月31日交城建税、教育费附加
借：营业税金及附加　　1500
　　　贷：应交税费………应交城市维护建设税1000
　　　　　　　　　　　　　　　………应交教育费附加　500
（10）3月31日结转产品成本
借：主营业务成本　30000
贷：库存商品X产品30000
（11）3月31日结转主营业务收入
借：主营业务收入　50000
贷：本年利润　50000
（12）3月31日结转主营业务成本
借：本年利润　　　30000
　　　贷：主营业务成本　　　30000
（13）3月31日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用
借：本年利润　　　30000
　　　贷：营业税金及附加　　1500
　　　　　　　销售费用　800
　　　　　　　管理费用5700
　　　　　　　财务费用1800
（14）3月31日计算应交所得税
借：所得税费用　3060
贷：应交税费………应交所得税　　3060
（15）3月31日结转所得税
借：本年利润　　3060
贷：所得税费用　　　3060
（16）3月31日结转本年利润
借：本年利润　　　7140
贷：利润分配………未分配利润　　　7140
2、根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
4、根据各种记账凭证编制科目汇总表。
5、根据科目汇总表登记总分类账
　　　　　　　　　　　第九章　　财产清查
第一节　财产清查的意义、种类和一般程序
一、财产清查的意义
1、含义：
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
2、造成账实不符的原因
（1）财产物资在保管过程中发生了自然损耗
（2）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错
（3）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。
（4）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗。
（5）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项。
（6）由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。
3、财产清查的意义
（1）保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。　　　　　　　　　
（2）有利于提高资金的使用效能，加速资金周转。
（3）有利于建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。
二、财产清查的种类
（一）按财产清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查　。　　　
1．全面清查：
全面清查是指对全部财产进行盘点或核对。
全面清查特点是范围大、内容多、时间长、参与人员多。
全面清查适用的情况：
　（1）年终决算前
　（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前
　（3）中外合资、国内合资前，企业股份制改制前。
　（4）开展全面的资产评估、清产核资前
　（5）单位主要负责人调离工作前。
2．局部清查
局部清查是指根据需要对部分财产进行盘点或核对。
局部清查特点是范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。
局部清查一般包括下列清查内容：
（1）？？？？？？？？？？？　现金应每日清点一次
（2）？？？？？？？？？？？　银行存款每月至少同银行核对一次
（3）？？？？？？？？？？？　债权债务每年至少核对一至两次
各项存货应有计划、有重点的抽查，贵重物品每月清查一次。
【多选】下列各项中，需要对单位的财产进行全面清查的有（）。
A。单位撤销　　　　　　　　　　　　　　　　B。单位与国内企业联营
C。单位主要负责人调离工作　　D。单位仓库保管员调动工作
答案：ABC
（二）按财产清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。
1．定期清查
含义：定期清查是指按计划安排的时间对财产物资进行的清查。
定期清查一般在期末进行。
范围：它可以是全面清查，也可以是局部清查
2．不定期清查
含义：不定期清查是指根据实际需要对财产进行的临时性清查。
范围：不定期清查一般是局部清查，如：改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查、有关部门进行的临时性检查等。
三、财产清查的一般程序（了解）
第二节　财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
（一）现金的清查
1、库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。
2、现金清查主要包括两种情况：
（1）由出纳人员每日清点库存现金实有数并与现金日记账结余额核对。这是出纳人员所做的经常性的现金清查工作。
（2）清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查，注意：
　①现金盘点时，出纳人员必须在场。现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
②盘点后，根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
2．银行存款的清查
（1）银行存款清查指通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款实有数额。
银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：
一是双方或一方记账有错误
二是存在未达账项
（2）未达账项。
未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。
未达账项具体包括以下四种情况：
①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）
③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）
④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）
【多选】在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有（）。
A、企业开出支票，收款方尚未到银行兑现
B、银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户
C、银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知
D、银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知
答案：ABD
（3）银行存款余额调节表的编制。
在银行对账时若存在未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，根据调节后的余额来检查账实是否相符。
调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付
＝银行对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付
具体编制例题如下：
某企业2008年6月30日银行存款日记账账面余额413280元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有以下未达账项。
（1）？？？？？？？？？？？　6月28日，企业收到转账支票一张，计46800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。
（2）？？？？？？？？？？？　6月29日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。
（3）？？？？？？？？？？？　6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业尚未收到收款通知，尚未入账。
（4）？？？？？？？？？？？　6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。
根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
413280
银行对账单余额
418900
加：银行已收企业未收款
3。银行存款利息
减：银行已付企业未付款
4。银行代付水电费

800

18580
加：企业已收银行未收款
1。企业收到转账支票
减：企业已付银行未付款
2。企业开出转账支票

46800

70200
调整后存款余额
395500
调整后余额
395500
经过调节后双方账面余额相等，说明双方记账均无错误。